货物出口及自贸区制造优惠税率

业务范围与适用优势

获准范围与边界

公司货物出口应课税收入及满足实质条件的规定自贸区制造活动。

适用价值

合资格部分按3%所得税率计税；服务出口不能仅因客户在境外套用货物出口3%。

申请人与治理要求

申请条件

出口收入按s.44B法定分摊公式归属；自贸区企业生产全部或部分供本地市场的货物需满足规定实质。另测AMT、CSR、CCR及贡献税，不保证综合税率3%。

股东、控制人及受益所有人

本税务事项不另设股东国籍或人数门槛；股东及实益拥有人要求仍按公司注册、相关经营许可和反洗钱制度执行。

董事与管理层

本税务事项不取代董事资格或驻地要求；董事须确保税务申报完整、准确，并保留授权与实际经营决策证据。

合规与关键人员

按适用年度核对所得税、VAT、PAYE、TDS及其他税项；交易分类、合同、发票、银行流水与申报表之间应可勾稽。

资本、地址与运营能力

资本与费用

本税务登记、申报或优惠不是金融经营牌照，官方来源未为本事项设置独立最低实缴资本；实体或底层经营许可的资本须另行核实，不把营业额门槛或投资条件当成股本。

经营地址与实质

申报资料须使用真实注册地址及经营地址；公司账簿保存地点与实际管理地点按适用公司法、税法及监管规则执行。

资本、监管规费、银行余额与顾问服务费属于不同概念，应分别核算。未核实的数额不作统一门槛使用。

申请资料与文件

1. 出口报关及货物凭证
2. 全部营业收入与出口收入明细
3. 自贸区证书（适用时）
4. 费用和应课税收入分摊

实际清单以主管机构现行表格、个案补件及认证要求为准。不要通过公开表单提交身份证件或银行敏感资料。

流程与时间说明

1. 01

   确认货物而非普通服务出口

2. 02

   计算法定出口利润归属

3. 03

   核实自贸区实质（适用时）

4. 04

   年度申报并测试其他税项

股权及关键人员变更

名称、地址、会计年度、负责人、经营活动或税务身份变化时，核实并更新相应 MRA 登记及申报资料。

交易文件应把适用监管批准、银行与运营条件列为交割前提；不要将股权交易理解为可脱离主体自由买卖的“牌照转让”。

持续维护与合规

持续保存支持性证据，按适用税期提交申报及支付税款；无交易或无税款不当然免除申报。

官方依据与资料版本

资料按本次可取得的官方版本整理。2026年11月为本网站资料核查时点，不代表每份文件均在当月修订；文档旧版与新规则冲突时应向主管机关核对。

• 1. Income Tax Act 1995 — MRA Consolidated Versionhttps://www.mra.mu/download/ITAConsolidated.pdf
• 2. Income Tax Regulations 1996 — MRA Consolidated Versionhttps://www.mra.mu/download/ITaxRegulationsGN78of1996.pdf