企业替代最低税

业务范围与适用优势

获准范围与边界

特定公司的普通所得税与调整后账面利润最低税比较。

适用价值

避免因扣除、优惠或亏损安排而忽略最低税测试。

申请人与治理要求

申请条件

当前s.44A规定普通税款低于调整后账面利润10%时，适用公司按该最低税规则计税；global business entity、法定列明免税主体及优惠项目等有排除。调整后账面利润并非税务利润，须按条文调整居民股息、证券及固定资产处置或重估等项目。

股东、控制人及受益所有人

本税务事项不另设股东国籍或人数门槛；股东及实益拥有人要求仍按公司注册、相关经营许可和反洗钱制度执行。

董事与管理层

本税务事项不取代董事资格或驻地要求；董事须确保税务申报完整、准确，并保留授权与实际经营决策证据。

合规与关键人员

按适用年度核对所得税、VAT、PAYE、TDS及其他税项；交易分类、合同、发票、银行流水与申报表之间应可勾稽。

资本、地址与运营能力

资本与费用

本税务登记、申报或优惠不是金融经营牌照，官方来源未为本事项设置独立最低实缴资本；实体或底层经营许可的资本须另行核实，不把营业额门槛或投资条件当成股本。

经营地址与实质

申报资料须使用真实注册地址及经营地址；公司账簿保存地点与实际管理地点按适用公司法、税法及监管规则执行。

资本、监管规费、银行余额与顾问服务费属于不同概念，应分别核算。未核实的数额不作统一门槛使用。

申请资料与文件

1. 法定财务报表
2. 账面利润调整表
3. 普通所得税计算
4. 主体排除证据

实际清单以主管机构现行表格、个案补件及认证要求为准。不要通过公开表单提交身份证件或银行敏感资料。

流程与时间说明

1. 01

   测试适用与排除

2. 02

   计算调整后账面利润

3. 03

   比较普通税与AMT

4. 04

   在APS及年度申报按规定反映

股权及关键人员变更

名称、地址、会计年度、负责人、经营活动或税务身份变化时，核实并更新相应 MRA 登记及申报资料。

交易文件应把适用监管批准、银行与运营条件列为交割前提；不要将股权交易理解为可脱离主体自由买卖的“牌照转让”。

持续维护与合规

持续保存支持性证据，按适用税期提交申报及支付税款；无交易或无税款不当然免除申报。

官方依据与资料版本

资料按本次可取得的官方版本整理。2026年11月为本网站资料核查时点，不代表每份文件均在当月修订；文档旧版与新规则冲突时应向主管机关核对。

• 1. Income Tax Act 1995 — MRA Consolidated Versionhttps://www.mra.mu/download/ITAConsolidated.pdf